企业所得税

小微企业，适用应纳税所得额*5%*60%（地方政策），企业所得税具体缴纳多少，如何算？取资产负债表还是利润表的哪个数据？

24年11月成立，资产负债表未分配利润数据如下:

24年4季度-381440，

25年1季度376786.44

25年2季度127315.01（实际缴纳企税3819.46）

25年3季度8488.08

12月30日 | 159人阅读

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一毫

核心结论：按**应纳税所得额×5%×60%**算地方叠加优惠；预缴取利润表“利润总额”，汇算以“应纳税所得额”为准，资产负债表“未分配利润”仅作参考。

一、税额计算（小微+地方60%优惠）

1. 基础公式（2025年小微政策）

- 常规小微应纳税额=应纳税所得额×5%（减按25%计入，20%税率，25%×20%=5%）

- 叠加地方60%优惠：实缴税额=应纳税所得额×5%×60%=应纳税所得额×3%

- 例：应纳税所得额100万，实缴=100万×3%=3万

2. 关键前提

- 需满足小微3条件：应纳税所得额≤300万、从业人数≤300人、资产总额≤5000万

- 地方政策需合规备案，以当地税务公告为准

二、取数规则（预缴vs汇算）

申报场景核心取数数据来源说明

季度预缴利润总额（累计）利润表系统多自动带入，先按此预缴，年度汇算再调整

年度汇算应纳税所得额利润表+纳税调整应纳税所得额=利润总额±纳税调整±亏损弥补，以此算最终税额

小微判定资产总额/从业人数资产负债表/工资表资产总额取季初+季末平均数，从业人数同口径

三、你的数据实操（2025年）

1. 2季度已缴3819.46，对应应纳税所得额=3819.46÷3%≈127315.33，与2季度未分配利润127315.01基本一致，计算合理

2. 3季度未分配利润8488.08，累计应纳税所得额若为8488.08，3季度实缴=8488.08×3%≈254.64

3. 注意：未分配利润≠应纳税所得额，汇算需按税法调整，以最终应纳税所得额为准

四、实操步骤

1. 预缴：利润表取累计利润总额，按3%算预缴额，电子税务局填列核对

2. 汇算：以利润总额为基础，做纳税调整（如业务招待费、福利费等），弥补以前年度亏损，得出应纳税所得额，再按3%算最终税额

3. 备案：地方60%优惠需按当地要求提前备案，留存资料备查

01月03日

游客